Единый налоговый платеж для бизнеса: что это и как перейти?

Что такое Единый налоговый платеж для бизнеса?

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и сборов, когда организация или предприниматель перечисляют деньги на один лицевой счет. А налоговики распределяют платежи сами, без участия налогоплательщика. То есть платежное поручение нужно одно — на перечисление средств с расчетного счета налогоплательщика на лицевой счет ЕНП.

Лицевой счет можно назвать кошельком, в котором хранятся денежные средства на бюджетные платежи.

Новый способ уплаты налогов ввели законом № 379-ФЗ от 29.11.2021 — добавили новую статью 45.2 в НК. Сейчас подключиться к эксперименту уже нельзя: заявку на участие необходимо было подать до 04.05.2022.

Кто может использовать ЕНП?

Использовать новый способ могут юридические лица и индивидуальные предприниматели. Причем система налогообложения роли не играет.

В счет каких платежей засчитывается ЕНП?

ЕНП засчитывается в счет уплаты:

• налогов (включая НДФЛ, который перечисляют в бюджет налоговые агенты);
• авансовых платежей;
• сборов;
• страховых взносов;
• пеней;
• штрафов;
• процентов.

Исключением являются налоги физического лица, установленные в ст. 228 НК. Например: НДФЛ при сдаче в аренду имущества (если не как ИП), НДФЛ по сделке продажи недвижимости, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог физлица — данные налоги не могут быть уплачены с лицевого счета ЕНП.

Важно учитывать очередность уплаты платежей. Деньги с лицевого счета ЕНП спишут в следующей очередности:

1. Недоимка — платежи, которые не уплачены в установленные сроки (п. 2 ст. 11 НК).
2. Налоги, авансы (например, налог на имущество организации, платежи по УСН), сборы, взносы.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Нюансы ЕНП

• Если после перехода на ЕНП бюджетный платеж совершен на КБК отдельным платежным поручением, как раньше, и выявлен факт переплаты (после 01.07.2022), то переплата начисляется на лицевой счет ЕНП.
• Если на момент перехода на ЕНП имеются задолженности по разным видам бюджетных платежей, то отчисления в бюджет будут произведены согласно очередности, указанной в пункте выше.
• Если в «кошельке» недостаточно средств, чтобы погасить все платежи с одним и тем же сроком уплаты, то деньги распределят пропорционально суммам платежей между всеми платежами.
• Если все необходимые платежи были произведены, но на ЕНП образовался остаток, то оставшуюся сумму можно вернуть в заявительном порядке. Налоговая возвращает деньги на расчетный счет организации (ИП) в течение месяца.

Важно: если деньги на лицевой счет ЕНП за вас перечислило третье лицо — вернуть их нельзя.

Пример

Организация-участник эксперимента зачислила на лицевой счет 100 000 рублей 15.07.2022.

Необходимые платежи:

Долг за предыдущий период (срок уплаты просрочен) — 60 000 руб.

Пеня за несоблюдение сроков уплаты (срок уплаты до 15.07.2022) — 2 000 руб.

Текущие платежи за июнь 2022 года (срок уплаты до 15.07.2022):

• страховые взносы на ОПС — 30 000 руб.;
• страховые взносы ОМС — 6 000 руб.;
• страховые взносы ВНиМ — 5 000 руб.

Штраф (срок уплаты до 15.07.2022) — 1 000 руб.

Платежи с лицевого счета ЕНП будут списаны со следующей очередностью:

1. Долг за предыдущие периоды — 60 000 руб. (в полном объеме).

2. Текущие платежи с общей суммой 41 000 руб. Т. к. на полную оплату платежей оставшейся суммы на лицевом счете (40 000) недостаточно, деньги распределяются пропорционально по 3 платежам:

• страховые взносы на ОПС (73,17% от общей суммы) — будет перечислено 29 268 руб.;
• страховые взносы ОМС (14,63% от общей суммы) — будет перечислено 5 852 руб.;
• страховые взносы ВН и М (12,20% от общей суммы) — будет перечислено 4 880 руб.

3. Пени — будет перечислено 0 руб., т. к. средств на счете не осталось.

4. Штраф также не будет оплачен.

Как перечислить платеж с лицевого счета ЕНП в бюджет?

Чтобы платеж с лицевого счета был списан, необходимо отправить уведомление о сумме налога (взноса) в ИФНС.

Форма уведомления КНД 1110355 утверждена приказом ФНС от 02.03.2022 №ЕД-7-8/178@.

Внимание! Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов необходимо подать не позднее, чем за 5 рабочих дней до даты платежа.

По НДФЛ есть отдельное правило: срок уведомления об НДФЛ, удержанном налоговым агентом — не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлицам. По этому пункту ждем разъяснений от ИФНС, т. к. срок уплаты НДФЛ на данный момент у всех разный. Но в дальнейшем планируется, что все приведут к единому стандарту, и срок уплаты налогов у всех будет одинаковый.

Уведомление подается отдельно по каждому виду налога, авансового платежа, страховых взносов, имеющих разные КБК, разные сроки уплаты (перечисления).

Форма уведомления

Что нас ожидает после окончания экспериментального периода ЕНП?

Согласно пояснительной записке к проекту Федерального закона № 46702-8, мы можем ожидать следующее:

1. Введение обязательного Единого налогового платежа для бизнеса с 1 января 2023 года.
2. Система ЕНП позволит учитывать результаты исполнения налоговых обязательств перед бюджетом через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.
3. Исключение одновременного наличия задолженности и переплаты по разным видам налогов и взносов.
4. Обеспечение экономически обоснованного расчета суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
5. Упрощение и стандартизацию календаря платежей для налогоплательщиков, т. к. предполагается установить единые сроки уплаты налогов для всех.

В 2022 году в эксперименте участвуют добровольно изъявившие желание поучаствовать организации, а в 2023 с новшеством столкнутся, очевидно, другие.

Эксперты рекомендуют наблюдать за тем, как будет складываться практика по ЕНП у организаций-участников эксперимента, какие возникнут трудности и как будут решаться, в т.ч. со стороны налоговой службы. Это позволит другим налогоплательщикам научиться на чужих ошибках, не совершая свои собственные, и подготовиться с к обязательному переходу на ЕНП.

Источник

Хотите быть в курсе последних новостей и событий? Подписывайтесь на телеграм- канал «Бизнес в Кузбассе»