10 мая 2021
Уведомление о контролируемых сделках в 2020 году надо отправить не позднее 20 мая
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Налогового кодекса
Для юридических и физических лиц срок для представления уведомлений о КС за 2020 год — 20 мая 2021 года.
Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены статьей 105.14 НК. Отдельные виды сделок, например сделки с резидентами офшорных зон, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами.
В соответствии с пунктом 10 статьи 105.14 НК суд может признать сделки контролируемыми на основании заявления ФНС.
Пунктом 1 статьи 105.1 НК взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Кодексом установлены следующие критерии для признания сделок контролируемыми, которые применяются к совокупности сделок с контрагентом:
1) Внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами в случае, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей;
2) Внешнеторговые сделки с офшорными компаниями (приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами) в случае, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей;
3) Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами в случае, если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей и выполняется одно из условий:
- стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль (кроме ставок по пунктам 2 — 4 статьи 284 НК) к прибыли, получение которой связано с такими сделками;
- одна из сторон — плательщик НДПИ, использующий ставку в процентах, и объект сделки — добытое полезное ископаемое;
- одна из сторон сделки применяет ЕСХН/ЕНВД;
- одна из сторон освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
- одна из сторон — плательщик налога, чья деятельность, связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, а другая сторона не подпадает под такие условия;
- одна сторона сделки является исследовательским корпоративным центром по проекту «Сколково» или участником проекта по Федеральному закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ, применяющими освобождение по НДС;
- одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций;
- одна из сторон сделки является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, учитывающим при расчете налоговой базы по нему доходы (расходы) по таким сделкам;
4) Cделки с участием невзаимозависимых посредников при выполнении следующих условий:
- действительные стороны сделки — взаимозависимые лица;
- посредники участвуют в сделке формально, не принимают на себя никаких рисков и не используют активов для реализации;
- превышен суммовой порог в размере 60 млн рублей.
За несвоевременную подачу уведомления о КС, недостоверное заполнение отдельных реквизитов уведомления о КС статьей 129.4 НК предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.
Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за представление недостоверных данных, только если допущенные ошибки могли препятствовать идентификации контролируемой сделки.
Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненное уведомление подано до того, как ему стало известно об обнаружении налоговым органом нарушения.